В Пермском крае практически во всех муниципальных районах отменяют Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) с 1 января 2020 года.
Многие тысячи предпринимателей, использующих этот специальный режим налогообложения, находятся в недоумении - что будет с их бизнесом после 1 января 2020 года? Ведь этот специальный режим налогообложения выручал многих.
Причины массовой популярности ЕНВД следующие:
- Сумма налога не зависит от ваших оборотов;
- Сумма налога к уплате практически всегда меньше, чем на альтернативных специальных режимах налогообложения;
- Есть возможность сократить сумму налога за счет обязательных платежей;
- Очень простая отчетность;
- Затраты на бухгалтера минимальные;
- Можно существенно уменьшить сумму налога, "обманув" систему :)
- другие прекрасные возможности ЕНВД.
Мы все сожалеем и негодуем по поводу отмены ЕНВД в Пермском крае, и все задаемся вопросом "Что делать после отмены ЕНВД?".
Давайте попробуем разобраться что такое спецрежим ЕНВД и есть ли для него альтернатива?
Статья получилась большая, на прочтение потратите 5 минут, на осмысление - срок до 17 декабря 2019 года (почему? в конце статьи поймете).
Какие налоги мы платим?
Единый налог на вмененный доход - это специальный режим налогообложения, который могут применять организации и индивидуальные предприниматели, если они осуществляют определенные виды деятельности, прописанные в Налоговом кодексе.
Особенность ЕНВД (как и других специальных режимов налогообложения) в том, что этот налог заменяет несколько налогов общей системы налогообложения (ОСН или ОСНО).
Вот теперь давайте разберемся, что же такое общая система налогообложения, что за "другие" спецрежимы и какие налоги мы обязаны платить.
Начнем с основного - с общей системы налогообложения.
Общая система налогообложения (ОСН) - это налоговый режим, при котором налогоплательщик (организация или предприниматель) обязан уплачивать в бюджет все общие налоги и вести бухгалтерский и налоговый учет в полном объеме.ОСН применяют те организации или предприниматели, кто не выбрал для себя или не может применять специальные режимы (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН).
ОСН является самым сложным режимом налогообложения.
- Если индивидуальный предприниматель применяет ОСН, то он должен уплачивать следующие налоги: НДС, НДФЛ, Налог на имущество.
- Если организация применяет ОСН, то она должна уплачивать следующие налоги: НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество.
- Также уплачиваются фиксированные страховые взносы (для предпринимателей) и платежи и взносы за работников (НДФЛ и страховые взносы). Но их придется оплачивать в любом случае, применяя любую систему налогообложения.
При применении любой системы налогообложения уплачиваются общие налоги, перечисленные выше.
Для тех организаций и предпринимателей, кто применяет ЕНВД, НЕ уплачиваются следующие налоги:
- организации НЕ платят Налог на прибыль, Налог на имущество, НДС (кроме экспорта);
- индивидуальные предприниматели НЕ платят НДФЛ, Налог на имущество, НДС (кроме экспорта).
Вместо вышеперечисленных налогов организации и предприниматели платят единый налог на вмененный доход.
Этот самый налог рассчитывается по очень простой формуле, которую знает наизусть каждый плательщик ЕНВД:
ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%
Базовую доходность для нас посчитали государевы умы, и установили ее для Физического показателя (квадратные метры, количество работников и т.п.), зависящего от вида деятельности.
Коэффициент К1 (коэффициент-дефлятор) устанавливает Минэкономразвития на каждый год, К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (
ст. 346.27 НК РФ).
Именно эти обстоятельства и принесли популярность ЕНВД, который ныне применяется во многих сферах деятельности.
Как Вы уже поняли, что ЕНВД не единственный специальный режим налогообложения. Давайте попробуем разобраться с остальными спецрежимами.
Другие специальные режимы налогообложения
В настоящий момент времени в России действуют несколько специальных режимов налогообложения:- Патентная система налогообложения (ПСН);
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- Упрощенная система налогообложения (УСН);
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
Суть любого специального режима - упростить уплату налогов для организаций и предпринимателей. Такие режимы были разработаны спецаильно для малого бизнеса, чтобы облегчить порядок расчета и уплаты налогов, избавить от рутинного ведения общей системы налогообложения.
ЕНВД - один из таких режимов. Как видите, альтернатива для него существует! Нужно только выбрать более подходящий для Вас режим.
Кроме прочего есть возможность совмещать несколько спецрежимов, например УСН может быть совмещена с ПСН или ЕНВД. Многие организации и предприниматели пользуются этой возможностью.
Давайте вкратце ознакомимся с этими спецрежимами.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Этот специальный режим налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели и только при оказании бытовых услуг (населению).
Суть ПСН заключается в том, что предпринимателю необходимо приобрести специальный разрешающий документ - патент, который дают на определенные виды деятельности. Стоимость патента включает в себя и заменяет уплату тех налогов, которые предусмотрены ОСН.
Виды деятельности, для которых возможно применять ПСН ограничен, установлены налоговым кодексом ( п. ст. 346.43 НК РФ) и властями Субъектов РФ.
Если Вы ведете несколько видов деятельности, по которым хотите применять ПСН, то необходимо приобрести патент на каждый вид деятельности.
Кроме видов деятельности, ПСН имеет дополнительные ограничения, например:- среднесписочная численность работников индивидуального предпринимателя не должна превышать 15 человек;
- годовой оборот - не более 60 млн. руб.;
- для розничной торговли и общепита - площадь торгового зала не более 50 кв. м.;
- нельзя применять ПСН с 1 января 2020 года при торговле маркированными товарами (шубы, автомобильные шины, одежда, обувь, лекарства);
- нельзя применять ПСН при торговле некоторым акцизными товарами (бензин, масла, керосин и пр.);
- и другие ограничения.
Все ограничения мы описывать не будем, в данной статье указали только самые популярные.
Есть мнение, что ПСН нельзя использоваться при продаже пивной продукции и сигарет, однако есть ответ от ФНС, в котором четко написано что при продаже пива и сигарет ПСН применять можно.
Стоимость патента рассчитывается очень просто, даже проще чем ЕНВД. Рассчитать ПСН можно на сайте ФНС: https://patent.nalog.ru/
Патент приобретается на определенный срок (определенное количество месяцев), максимум до конца календарного года. Для приобретения или продления патента необходимо предоставить заявление в налоговый орган минимум за 10 дней до начала осуществления деятельности по патенту. По результатам рассмотрения заявления ФНС может не одобрить для Вас использование ПСН.
Стоимость патента, как и ЕНВД, не зависит от вашего оборота и заменяет следующие налоги ОСН: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного), Налог на имущество (кроме объектов, имеющих кадастровую стоимость).
Таким образом, оплачивая патент, Вы уплачиваете вышеуказанные налоги.
Помимо стоимости патента налогоплательщик обязан будет оплатить страховые взносы и платежи и взносы за работников (НДФЛ и страховые взносы). Причем стоимость патента не уменьшается на величину этих взносов, в отличие от ЕНВД!
Чтобы узнать возможность применения патента, рассчитать стоимость, а также узнать об ограничениях по вашему виду деятельности, лучше обратиться к бухгалтеру (рекомендуем к нескольким).
Упрощенная система налогообложения
УСН - это специальный режим налогообложения, который могут применять организации и индивидуальные предприниматели, позволяет упростить схему уплаты налогов и минимизировать налоговые платежи.
Как и другие спецрежимы, налог УСН заменяет налоги ОСН: НДФЛ (для ИП), НДС (кроме экспорта), Налог на прибыль, Налог на имущество (кроме объектов, имеющих кадастровую стоимость).
Ограничений по применению УСН намного меньше, чем по ЕНВД и ПСН, но они есть. Так например УСН нельзя применять, если:- годовой доход превышает 150 млн. руб.;
- количество сотрудников более 100 чел.;
- стоимость основных средств превышает 150 млн. руб.;
- если применяется ЕСХН или ОСН;
- и другие требования.
Эти ограничения не касаются бОльшей части представителей малого и среднего бизнеса (организаций и предпринимателей), но мы рекомендуем уточнить ограничения конкретно по вашему виду деятельности и применяемой в настоящее время системе налогообложения.
Перейти на спецрежим УСН можно только с нового календарного года, предварительно уведомив об этом налоговый орган.
Объектами налогообложения при УСН являются:
- Доходы (ставка 6%);
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%);
Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения.
Уплата налога производится ежеквартально и по итогам года.
Особенности применения УСН Доходы (УСН Д):
Если объектом налогообложения являются Доходы организации или предпринимателя, до сумма налога считается очень просто - 6% от вашего дохода.
Сумма налога УСН Доходы может быть уменьшена на величину зарплатных платежей и взносов, как при ЕНВД.
Особенности применения УСН Доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН Д-Р):
Если объектом налогообложения являются Доходы, уменьшенные на величину расходов, то сумма налогов будет считаться очень непросто. Доходы посчитать несложно, а вот расходы сложнее.
Дело в том, что далеко не все, что Вы хотели бы включить в расходы, будет считаться расходами. Порядок определения расходов определен Налоговым кодексом. Так, например:
- затраты на заработную плату с обязательными платежами можно принять к расходу;
- товарные остатки нельзя принять к расходу;
- авансовые платежи не принимаются к расходу;
- и пр.
Кроме особенности учета расходов у УСН Д-Р есть еще одна особенность - если по расчетам был получен убыток, то в любом случае уплачивается налог в сумме 1% от дохода.
Также нужно понимать, что для ведения учета доходов и расходов вам скорее всего потребуется бухгалтер на постоянной основе!
Какой бы привлекательной ни казалась УСН Д-Р, перед применением этого специального режима нужно всё 7 раз отмерить!
Выбрать УСН Д-Р имеет смысл в том случае, если ваши расходы на ведение бизнеса более 65% от ваших доходов. Если объем расходов не будет превышать 65%, то целесообразнее применять УСН Д.
В любом случае, перед принятием решения о применении УСН мы рекомендуем обратиться к вашему бухгалтеру и произвести расчеты.
Выводы и рекомендации
Как бы ни было сложно прощаться с ЕНВД - нужно это сделать. В любом случае этот спецрежим отменят в 2021 году.
Пусть это звучит вульгарно, но ЕНВД для бизнеса было "халявой", подарком судьбы! Вести бизнес в России конечно непросто, но ЕНВД выручал многих.
Для многих предпринимателей отмена ЕНВД повлечет за собой повышение затрат на бухгалтера и повышение сумм уплачиваемых налогов.
Тот кто занимался бизнесом и применял ЕНВД скорее всего останется на рынке. При всем желании "закрыться" (прекратить деятельность) с 2020 года далеко не все смогут найти себе применение кроме собственного бизнеса, которым занимались не один год или даже не один десяток лет. Тот, кто прекратит деятельность, даст возможность "выжить" оставшимся на плаву.
А теперь по существу:
1. Чтобы выбрать систему налогообложения - обратитесь за расчетами к своему бухгалтеру (лучше посоветоваться с несколькими бухгалтерами). Выбор системы налогообложения для каждой организации или предпринимателя уникален! Не надейтесь на чужую практику или расчеты! Рассчитывайте "себя" и на себя! Если нет своего бухгалтера, кто может помочь с расчетами, то можете обратиться к тем, кто в этом списке:
Список контактов пока пуст, но скоро здесь появятся контакты!
2. До конца 2019 года организация или предприниматель должны определиться с выбором системы налогообложения вместо ЕНВД. Если до конца 2019 года не определитесь с выбором, то с 1 января 2020 года автоматически будете применять ОСН.
3. Для индивидуальных предпринимателей хорошей альтернативой ЕНВД видится ПСН. Не все смогут обойти ограничения ПСН (штат, обороты, площади и пр.), но попробовать стоит, обсудить вопрос применения с бухгалтером и/или вашей ФНС. Практика показывает, что предприниматели на ПСН весьма довольны этим режимом, многим он оказался даже более выгоден и интересен, чем ЕНВД. А с 2020 года планируется снижение стоимости патента по некоторым районам Пермского края.
4. Для перехода на ПСН с 1 января 2020 года необходимо подать заявление до 17 декабря 2019 года! Но мы рекомендуем "попробовать" приобрести патент в 2019 году, если у Вас есть такая возможность. Имейте ввиду, что вам могут "не разрешить" использовать ПСН. Поэтому будьте готовы (на всякий случай) подать заявление на УСН (или ОСН) с 1 октября до 31 декабря 2019 года, чтобы с 1 января не поставить под угрозу свой бизнес.
5. Для юридический лиц после отмены ЕНВД остается выбирать между ОСН и УСН.
6. Режим УСН Д (6% с дохода) второй по удобству после ПСН. Ведение УСН Д сейчас не очень сложное, а в ближайшее время еще упростят (уменьшат количество отчетов и упростят уплату налога). Если доходы у Вас не многомиллионные, то УСН Д идеальное решение. А если платите официальную зарплату, то как на ЕНВД сможете уменьшить сумму налога. УСН Д кажется "дорогой", но ваши персональные расчеты могут Вас переубедить, особенно если имеете небольшие обороты!
7. Режим УСН Д-Р (15% от Доходов, уменьшенных на величину расходов) удобный для тех, кто сможет подтвердить свои расходы более чем на 65% от величины своих доходов. Работать на УСН Д-Р не очень просто, т.к. требуется вести более сложный бухгалтерский учет, для чего потребуется квалифицированный бухгалтер (а это дополнительная статья затрат).
8. Для тех кто хочет выбрать ОСН после ЕНВД рекомендуем хорошенько подумать и пообщаться с бухгалтерами по этому поводу. Не каждый бухгалтер возьмется за ОСН. ОСН обладает большим количеством плюсов, но при наличии квалифицированного бухгалтера!
9. Можно совмещать и одновременно использовать несколько режимов налогообложения. Например, УСН можно совмещать с ПСН, или ОСН с ПСН. О том, как правильно совмещать разные режимы и вести раздельный учет, рекомендуем пообщаться с вашим бухгалтером и/или ФНС.
10. Если Вы планируете применять ОСН или УСН, то будет лучше автоматизировать вашу деятельность, чтобы товароучет и бухучет можно было вести одновременно и не было двойной работы. Для этого вашу товароучетную программу нужно будет подключить к программе для налогового и бухгалтерского учета. Вопросами интеграции обычно занимаются специализированные организации. Вот контакты некоторых из них:
Автоматизация деятельности организаций общественного питания: (342) 270-00-25, iiko@smartresto.ru, www.smartresto.ru.
Скоро добавятся контакты!
11. Если Вы используете онлайн-кассу, то при смене системы налогообложения потребуется сделать перерегистрацию онлайн-кассы (изменение реквизитов пользователя). Мы уже подготовили несколько инструкций, как можно самостоятельно изменить систему налогообложения на кассе ЭВОТОР, Кассатка, Штрих-М, скоро сделаем для касс АТОЛ. Если не сможете сделать перерегистрацию кассы самостоятельно - можете обратиться в нашу техническую поддержку.
По вопросам выбора систем налогообложения мы не консультируем. Рекомендуем обратиться к вашему бухгалтеру.
Если помогла статья - скажите Спасибо автору: